Betriebsrente statt Gehalts­erhöhung: Was von 100 € ankommt

Inhalt dieses Ratgebers

1. Was von 100 € Budget als Gehaltserhöhung übrig bleibt
2. Dasselbe Budget als Betriebsrente
3. Der Vergleich nach Gehaltsstufen
4. Was es Sie kostet
5. Ehrlich gerechnet: Was im Alter davon bleibt
6. Der Bindungseffekt: Unverfallbarkeit
7. So setzen Sie es um
8. Wann die Gehaltserhöhung trotzdem richtig ist
9. Häufige Fragen
10. Quellen

Eine Gehaltserhöhung ist das naheliegende Mittel, um gute Leute zu halten. Gemessen an dem, was beim Mitarbeiter ankommt, ist sie aber auch das teuerste. Bevor ein Euro Ihres Budgets auf dem Konto Ihrer Fachkraft landet, zahlen Sie Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung, und Ihr Mitarbeiter zahlt Lohnsteuer und seine eigenen Sozialabgaben. Bei der arbeitgeberfinanzierten Betriebsrente fällt beides weg, bis zu festen Grenzen.

Was von 100 € Budget als Gehaltserhöhung übrig bleibt

Nehmen wir eine Fachkraft mit 3.500 € brutto im Monat, Steuerklasse I, kinderlos, ohne Kirchensteuer. Sie haben ein Budget von 100 € im Monat und wollen es ihr als Gehaltserhöhung geben.

Von Ihren 100 € kommen also 45 % an. Das liegt an drei Abzügen, die sich addieren: Auf jeden Euro Gehalt zahlen Sie rund 21 % Arbeitgeberanteil zur Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung. Ihr Mitarbeiter zahlt noch einmal gut 21 % Sozialabgaben, als Kinderloser etwas mehr. Und auf die Erhöhung fällt Lohnsteuer an, bei diesem Gehalt knapp ein Viertel des Erhöhungsbetrags. Der Solidaritätszuschlag spielt in diesen Gehaltsstufen keine Rolle mehr.

Nicht einmal eingerechnet sind dabei die Umlagen U1 und U2, die Insolvenzgeldumlage und der Beitrag zur Berufsgenossenschaft. Mit ihnen fällt die Rechnung für die Gehaltserhöhung noch etwas schlechter aus.

Dasselbe Budget als Betriebsrente

Zahlen Sie die 100 € stattdessen als Arbeitgeberbeitrag in eine Betriebsrente, sieht die Rechnung anders aus. Beiträge an eine Direktversicherung, eine Pensionskasse oder einen Pensionsfonds sind 2026 bis 676 € im Monat steuerfrei (§ 3 Nr. 63 EStG). Bis 338 € im Monat sind sie zusätzlich frei von Sozialabgaben, und zwar für Ihren Anteil und für den Ihres Mitarbeiters (§ 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV).

Das Ergebnis: Die vollen 100 € fließen als Beitrag in den Vorsorgevertrag Ihres Mitarbeiters. Kosten für Abschluss und Verwaltung werden im Vertrag verrechnet, ihre Höhe zeigen die Effektivkosten in den Produktinformationen. Probieren Sie es mit anderen Gehältern und Beträgen aus:

Der Vergleich nach Gehaltsstufen

Je nach Gehalt verschiebt sich das Verhältnis etwas, weil der Steuersatz mit dem Einkommen steigt. Am Prinzip ändert sich nichts:

Auffällig ist die letzte Zeile. Wer mehr als 5.812,50 € im Monat verdient, liegt 2026 über der Beitragsbemessungsgrenze der Kranken- und Pflegeversicherung. Auf eine Erhöhung fallen dann nur noch Renten- und Arbeitslosenbeiträge an, dafür steigt der Steuersatz. Auch hier bleibt die Hälfte auf der Strecke.

Was es Sie kostet

Genau Ihr Budget. Der Beitrag zur Betriebsrente ist für den Betrieb eine Betriebsausgabe wie das Gehalt. Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung fallen im abgabenfreien Rahmen nicht an. Für 10 Mitarbeiter mit je 100 € planen Sie also 12.000 € im Jahr ein. Bei einer Direktversicherung mit unwiderruflichem Bezugsrecht kommen keine Beiträge zur Insolvenzsicherung hinzu, beim Pensionsfonds schon.

Bei der Verwaltung bleibt der Aufwand überschaubar. Die Beiträge laufen über die Lohnabrechnung, das Lohnbüro kennzeichnet sie als steuer- und beitragsfreien Arbeitgeberbeitrag. Neue Mitarbeiter werden mit wenigen Angaben aufgenommen.

Ehrlich gerechnet: Was im Alter davon bleibt

Die Betriebsrente ist nicht steuerfrei, sie wird nachgelagert besteuert. In der Ansparphase bleiben die Beiträge frei, die spätere Rente ist voll einkommensteuerpflichtig (§ 22 Nr. 5 EStG). Gesetzlich versicherte Rentner zahlen auf Betriebsrenten außerdem Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung. In der Krankenversicherung gilt 2026 ein Freibetrag von 197,75 € im Monat, in der Pflegeversicherung nur eine Freigrenze in derselben Höhe: Liegt die Betriebsrente darüber, ist sie dort voll beitragspflichtig.

Dazu kommen die Kosten im Vertrag für Abschluss, Vertrieb und Verwaltung, die die Rendite mindern. Warum es sich trotzdem meist lohnt, hat drei Gründe:

• Der volle Betrag arbeitet. In den Vertrag fließen 100 € statt rund 45 €, und das über viele Jahre mit Zins und Ertrag.
• Der Steuersatz im Alter ist meist niedriger. Im Ruhestand ist das Einkommen in der Regel niedriger als im Berufsleben, entsprechend sinkt der persönliche Steuersatz.
• Der Vorsprung ist groß. Die Rechnung „100 gegen 45“ in der Ansparphase wird durch die späteren Abzüge und die Vertragskosten meist nicht umgedreht. Wie groß der Vorteil am Ende ist, hängt von Kosten, Rendite und Ihrem Steuersatz im Alter ab. Wir rechnen das für Ihren Fall durch.

Der Bindungseffekt: Unverfallbarkeit

Eine arbeitgeberfinanzierte Betriebsrente hat einen Effekt, den keine Gehaltserhöhung bietet. Die Anwartschaft wird erst unverfallbar, wenn die Zusage beim Ausscheiden mindestens drei Jahre bestanden hat und der Mitarbeiter mindestens 21 Jahre alt ist (§ 1b BetrAVG). Wer früher geht, hat keinen gesetzlichen Anspruch auf die Leistungen aus Ihren Beiträgen. Was mit dem Vertrag dann passiert, hängt vom Bezugsrecht ab, das Sie in Ihrer Versorgungsordnung festlegen. Bei einem widerruflichen Bezugsrecht steht Ihnen meist der Rückkaufswert zu, der in den ersten Jahren unter den eingezahlten Beiträgen liegt.

Anders bei der Entgeltumwandlung: Was der Mitarbeiter aus seinem eigenen Gehalt einzahlt, ist sofort unverfallbar. Und für Umwandlungen in eine Direktversicherung, Pensionskasse oder einen Pensionsfonds gilt der Pflichtzuschuss von 15 %, soweit Sie Sozialabgaben sparen und kein Tarifvertrag etwas anderes regelt.

So setzen Sie es um

1. Budget festlegen. Ein fester Betrag für alle oder gestaffelt nach Betriebszugehörigkeit. Gestaffelte Beträge verstärken den Bindungseffekt.
2. Durchführungsweg wählen. Für kleine Betriebe ist die Direktversicherung meist der einfachste Weg: läuft über die Lohnabrechnung, ohne Rückstellungen in der Bilanz.
3. Regeln schriftlich festhalten. Wer was bekommt, ab wann und was beim Ausscheiden passiert, gehört in eine Versorgungsordnung. Sie senkt das Risiko von Streit und Haftung.
4. Team informieren. Ein Benefit wirkt nur, wenn ihn alle verstehen. Zeigen Sie die Rechnung „100 statt 45“ auf der nächsten Teambesprechung.
5. Lohnabrechnung einrichten. Ihr Steuerberater oder Lohnbüro trägt den Beitrag als steuerfreien Arbeitgeberbeitrag nach § 3 Nr. 63 EStG ein.

Wann die Gehaltserhöhung trotzdem richtig ist

Eine Betriebsrente ersetzt kein faires Gehalt. Liegen Ihre Löhne unter dem, was in Ihrer Region und Branche gezahlt wird, verlieren Sie Bewerber, bevor ein Benefit wirken kann. Gilt für Ihren Betrieb ein Tarifvertrag, müssen Sie den ohnehin einhalten.

In den meisten Betrieben ist die Kombination der beste Weg: ein marktgerechtes Gehalt als Basis und jede weitere Steigerung, soweit sie in die Vorsorge fließen soll, als Betriebsrente. So fließt für dasselbe Geld mehr als doppelt so viel in die Vorsorge Ihres Teams, vor der späteren Besteuerung und den Kosten des Vertrags.

Häufige Fragen

Was passt zu Ihrem Betrieb?

Drei kurze Fragen, dann sehen Sie Ihr Ergebnis. Ihr Rechenbeispiel mit Ihren Zahlen bekommen Sie per E-Mail, WhatsApp oder Rückruf, wie Sie möchten. Kostenlos und unverbindlich.

Kostenlosen Benefit-Check startenVorteil berechnen

Quellen und Rechtsgrundlagen

1. § 3 Nr. 63 EStG: Steuerfreiheit von Beiträgen zur betrieblichen Altersversorgung
2. § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 9 SvEV: Beitragsfreiheit bis 4 % der Beitragsbemessungsgrenze
3. § 1b BetrAVG: Unverfallbarkeit
4. § 4 BetrAVG: Übertragung bei Arbeitgeberwechsel
5. § 22 Nr. 5 EStG: Besteuerung von Leistungen aus der betrieblichen Altersversorgung
6. § 226 SGB V: Beitragspflichtige Einnahmen, Freibetrag für Versorgungsbezüge
7. Sozialversicherungsrechengrößen-Verordnung 2026: Beitragsbemessungsgrenzen und Bezugsgröße
8. § 4 TzBfG: Verbot der Diskriminierung von Teilzeitbeschäftigten

Alexander Söllner

Gebundener Vermittler der WWK, Verkaufsleiter der WWK Lebensversicherung a. G. und Gründer von Team Söllner in Nürnberg. Mit seinem Team betreut er über 2.000 Kunden und berät inhabergeführte Betriebe und Geschäftsführer bundesweit zu Betriebsrente und Mitarbeiter-Benefits.

Gebundener Versicherungsvertreter nach § 34d Abs. 7 GewO, Vermittlerregister-Nr. D-G08B-2IOGA-98, einsehbar unter vermittlerregister.info.

Dieser Ratgeber gibt allgemeine Informationen mit Stand Oktober 2026 und ersetzt keine Steuer- oder Rechtsberatung. Steuerliche Fragen klären Sie bitte mit Ihrer Steuerberatung, Rechtsfragen zur betrieblichen Versorgung mit einer Kanzlei, zum Beispiel unserem Kooperationspartner KLEFFNER Rechtsanwälte.